Una delle funzioni più utili del modello F24 è la compensazione: se hai un credito d'imposta (ad esempio un credito IRPEF dalla dichiarazione dei redditi), puoi usarlo per pagare altri debiti, anche verso enti diversi, come l'IMU o i contributi INPS. Le regole però sono precise e vanno rispettate.
Compensazione verticale e orizzontale
- Compensazione verticale: il credito viene usato per ridurre lo stesso tributo (ad esempio credito IRPEF che riduce l'acconto IRPEF). Spesso avviene direttamente in dichiarazione.
- Compensazione orizzontale: il credito viene speso nel modello F24 per pagare tributi diversi. È quella di cui parliamo qui.
Nell'F24 il credito si indica nella colonna "importi a credito compensati", nella sezione del tributo da cui deriva, con il relativo codice tributo e anno di riferimento.
Che cos'è l'F24 a saldo zero
Se i crediti compensati coprono interamente i debiti, il saldo finale del modello è zero. Anche in questo caso l'F24 va presentato: non pagare nulla non significa non dover inviare la delega. L'F24 a saldo zero può essere presentato esclusivamente tramite i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (F24 web, F24 online) o tramite un intermediario abilitato.
Quali canali usare
- Titolari di partita IVA: qualsiasi compensazione deve passare per i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate.
- Non titolari di partita IVA: anche per loro, in presenza di compensazioni, va usato il canale dell'Agenzia, indipendentemente dal fatto che il saldo sia zero o positivo.
In pratica: se c'è un credito nell'F24, l'home banking non basta. Serve F24 web, F24 online o un intermediario. Approfondisci nella guida Pagare l'F24 online.
Limiti e controlli sui crediti
- Limite annuo complessivo: esiste un tetto massimo annuo di crediti compensabili, fissato dalla legge.
- Crediti IVA: la compensazione di crediti IVA annuali oltre la soglia di 5.000 euro richiede la preventiva presentazione della dichiarazione IVA e, in generale, il visto di conformità; inoltre può iniziare solo dopo un certo termine dalla presentazione della dichiarazione.
- Controlli preventivi: l'Agenzia può sospendere fino a 30 giorni le deleghe con compensazioni che presentano profili di rischio. Se il credito risulta corretto, la delega viene eseguita; altrimenti viene scartata.
- Debiti iscritti a ruolo: in presenza di debiti fiscali scaduti iscritti a ruolo oltre determinate soglie, la compensazione può essere vietata finché non vengono pagati.
Un esempio semplice
Mario, lavoratore dipendente senza sostituto d'imposta, dalla dichiarazione ha un credito IRPEF di 300 euro e deve pagare 450 euro di IMU sulla seconda casa a dicembre. Può compilare un F24 indicando il credito IRPEF (sezione Erario, colonna crediti) e il debito IMU (sezione IMU). Il saldo da pagare sarà di 150 euro. Poiché c'è una compensazione, deve inviarlo con F24 web o tramite un CAF.
Errori da evitare
- Compensare un credito prima che sia disponibile (ad esempio prima di aver presentato la dichiarazione da cui risulta, quando richiesto).
- Indicare un anno di riferimento sbagliato per il credito.
- Usare crediti di cui non si è sicuri: la compensazione di crediti inesistenti comporta sanzioni elevate.
Le regole sulle compensazioni cambiano spesso. Prima di compensare importi rilevanti, soprattutto crediti IVA o crediti d'imposta agevolativi, confrontati con un professionista abilitato.